近日，又有企業(yè)暫估入賬出事了：

廣東省稅務局通報了某企業(yè)因暫估成本出錯被稽查，定性為偷稅被罰447萬……

聽完這個消息，盟叔也不禁倒吸了一口涼氣，這膽子也太大了！

所以，本篇文章主要讓大家搞清楚暫估入賬到底存在哪些風險？什么情況才可以暫估入賬？

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哪些情形可以暫估入賬？

首先來看一下，暫估入賬到底是啥？

簡單來說，可以理解為：貨到票未到的業(yè)務！

許多企業(yè)都會存在這樣一種情況：雖然業(yè)務已經發(fā)生了，但“票”還沒收到，為了反映企業(yè)真實的業(yè)務情況，就只能“暫估入賬”了。

但是，暫估入絕對不能瞎用！

我們知道，在采購業(yè)務中，由于采購入庫和發(fā)票的實際收到時間往往會存在時間差，所以到月底的時候，需要財務根據入庫單或者合同確認存貨，進行暫估入賬。

暫估入賬的情況可分為三種：

1、存貨暫估入庫

很多企業(yè)在日常的生產經營過程中，存貨占有相當大的比重。要想可靠地計量存貨的成本，做好庫存管理很重要。

此時，為了保證賬實相符，一般會先做暫估入賬的處理，之后等收到發(fā)票了再按發(fā)票價格入賬。

2、固定資產暫估入賬

這里說的固定資產是指已投入使用，但還未辦理竣工決算的在建工程。

3、未取得發(fā)票成本費用的暫估

比如說水電費、房租等當期未取得發(fā)票的，可以通過預提的方式暫估入賬。

而很多企業(yè)濫用暫估入賬，就是因為比起增加收入或隱藏收入來說，提高成本費用就要容易多了。但這樣做的風險很大，如果是憑空虛增成本就屬于違法行為，構成犯罪的，還會被追究刑事責任。

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關于暫估入賬的2大問題

問題一：取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理？

有兩種處理方式：

（1）取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補期不得超過5年；

（2）如追補年度企業(yè)所得稅應納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

問題二：企業(yè)所得稅預繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？

根據稅總公告規(guī)定，有三點需要注意：

（1） 已實際發(fā)生的成本費用可以扣除，未實際發(fā)生的不得扣除；

（2） 暫按賬面發(fā)生金額扣除；

（3）在匯算清繳時，應補充提供發(fā)票。

也就是說，在企業(yè)所得稅預繳申報環(huán)節(jié)，暫估入賬的成本費用是可以稅前扣除的。

那么，如果能合理利用這一點，可以避免后期多繳納稅款的情況發(fā)生。

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