01
稅務(wù)局出手！
3萬個體戶轉(zhuǎn)查賬征收！

為防范涉稅風(fēng)險，多地稅務(wù)局發(fā)布重要通知，要求個體工商戶調(diào)整稅款征收方式，從之前的定期定額征收變?yōu)椴橘~征收。

一、長春稅務(wù)局下達查賬征收整改通知

長春市稅務(wù)局明確了各個體工商戶核定征收轉(zhuǎn)查賬征收的完成時間，逾期完不成的，將受到稅務(wù)局的催促整改。

二、江蘇省稅務(wù)局進一步規(guī)范個體工商戶定期定額管理

此前，江蘇省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于下發(fā)“個體工商戶大額超開”專項應(yīng)對任務(wù)的通知》。

其中主要對兩項內(nèi)容作出調(diào)整。

1、關(guān)于“定額超過15萬元的個體工商戶”，新規(guī)指出，自2022年1月1日起，對于個體工商戶自行申請或主管稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)調(diào)整使得定額超過15萬元的，不再采用定期定額征收方式；對于目前定額核定已經(jīng)超過15萬元的個體工商戶，將根據(jù)市局下發(fā)的數(shù)據(jù)（截止3月31日全市定額核定超過15萬元清冊），來審核確認(rèn)轄區(qū)內(nèi)定額核定超過15萬元的個體工商戶情況后，逐戶審核上述個體工商戶在2022年期間是否存在連續(xù)三個月及以上月份經(jīng)營額低于核定定額30%的情形，若存在，依納稅人申請可調(diào)整定額，調(diào)整后的定額參照連續(xù)月份經(jīng)營額之和的平均數(shù)；而若上述個體工商戶在調(diào)整定額后仍超過15萬元的，不再采用定期定額征收方式。

2、對于“累計銷售額超過180萬元的個體工商戶”，新規(guī)指出，2022年1月1日起，對于已經(jīng)采用定期定額征收方式，一個納稅年度內(nèi)累計銷售額超過180萬元的個體工商戶，不再采用定期定額征收方式。

不只是江蘇稅務(wù)局要求個體工商戶不再采用定期定額征收，為了不造成國家稅源的損失，其他各地稅務(wù)機關(guān)也開始逐漸取消核定征收！目前為止，全國各地核定征收的政策都在收緊，像上海、山東、浙江 、貴州、福建、湖北等地，已經(jīng)在逐漸取消核定征收政策。

02
個體戶還不建賬？
查的就是你！

在個體戶查賬征收的大背景下，個體戶的建賬已經(jīng)刻不容緩了。

根據(jù)《個體戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定，個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼薄、進銷貨登記簿。

建議，個體戶有條件的還是應(yīng)該建賬，一則是內(nèi)部的管理更規(guī)范，二則一旦被稽查到才能有憑證可以依賴，起碼也應(yīng)該建立收支憑證黏貼簿、進貨銷貨登記簿等。

03
個體戶都有哪些稅收優(yōu)惠？

個體工商戶可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人，所以：

增值稅

(一)滿足一定銷售額標(biāo)準(zhǔn)免稅

1、對月銷售額10萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時享受，開具專票的不得享受！此優(yōu)惠3%征收率的可以享受。

3、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策執(zhí)行期：2023年1月1日至2027年12月31日

(二)即征即退和免征

附加稅費

1、個體工商戶減征“六稅兩費”政策

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

政策執(zhí)行期：自2023年1月1日至2027年12月31日

2、個體工商戶可免征印花稅

個體工商戶的以下憑證，免征印花稅：

財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

個人所得稅

優(yōu)惠政策：

注意！小規(guī)模納稅人的個體戶可以開具增值稅專用發(fā)票！

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

04
個體戶嚴(yán)查開始！
十二大涉稅風(fēng)險，趕緊自查！

一、不設(shè)置賬簿不記賬

《征管法》第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

且《個體工商戶建賬管理暫行辦法》對個體工商戶建賬提出了明確要求:達到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶需要記賬；達不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿

具體建賬標(biāo)準(zhǔn)如下:

二、未按規(guī)定報稅

《征管法》第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正?？梢蕴幎г韵碌牧P款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

三、不辦理稅務(wù)登記

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī):領(lǐng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30日內(nèi)要辦理稅務(wù)登記。一般情況下超過6個月未辦理稅務(wù)登記工商局很可能直接吊銷營業(yè)執(zhí)照。

四、不交社保

很多人認(rèn)為個體戶不需要繳納社保，這種想法是錯誤的，交不交社保需要分情況:沒有雇員可以不用依法繳納社保。

《中華人民共和國社會保險法》第十條、第二十三條無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險。

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費。

有雇員需依法繳納社保

《勞動法》第72條規(guī)定:

“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費?！?/p>

《社會保險費征繳暫行條例》第12條規(guī)定:

“繳費單位和繳費個人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會保險費不得減免?！?/p>

五、個體戶不開設(shè)對公賬戶

個體戶可以不開設(shè)對公賬戶，而由老板私人賬戶進行收付款項。

但這樣容易造成公私不分，有偷逃稅的嫌疑

六、無經(jīng)營場所，注冊地址是虛擬的

有很多人利用個體戶、個人獨資企業(yè)身份在稅收洼地注冊進行惡意稅收籌劃，注意了，這將是稅務(wù)機關(guān)稽查的重點。

七、個體戶業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定:“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

1、個體戶特殊的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，我們也給你們準(zhǔn)備好了，具體如下:

工資薪金：業(yè)主工資薪金支出不得稅前扣除

          職工合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除

2、工會經(jīng)費、職工福利費職工教育經(jīng)費支出：

業(yè)主以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY3倍”為計算依據(jù)，扣除比例分別是2%、14%、2.5%；

職工以“實發(fā)工資薪金總額”為計算依據(jù)，扣除比例分別是2%、14%、2.5%；

職工教育經(jīng)費

實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

3、補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險

業(yè)主分別不超過“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY3倍”的5%的部分準(zhǔn)予扣除

職工分別不超過從業(yè)人員工資總額的5%的部分準(zhǔn)予扣除

4、購置研發(fā)專用設(shè)備

      單價<10萬準(zhǔn)予一次性全額扣除

      單價≥10萬按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除

5、生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用

      劃分清晰據(jù)實扣除

混用難以分清的費用，“40%”視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準(zhǔn)予扣除

6、捐贈支出

      公益性捐贈不超過“應(yīng)納稅所得額30%”的部分可以據(jù)實扣除;符合法定條件的準(zhǔn)予“全額扣除

八、增值稅方面的涉稅風(fēng)險

常見風(fēng)險點

1、銷售收入不完整：如現(xiàn)金收入、不開票收入、增值稅視同銷售行為等未能及時入賬報賬

2、虛開發(fā)票：利用小規(guī)模納稅人免征額的優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票

適用于一般納稅人

3、發(fā)票開具不合規(guī)：如發(fā)票開具不及時開具的發(fā)票信息與實際業(yè)務(wù)不符等

4、進項稅額抵扣不合規(guī)：如收到的發(fā)票信息與實際業(yè)務(wù)不符將用于集體福利個人消費等不能抵扣進項稅的項目進行了抵扣等

稅務(wù)檢查重點

1、實地查驗(經(jīng)營場所、固定資產(chǎn)、存貨等)

2、根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍和所處行業(yè)等信息鎖定風(fēng)險點，進行專項稽查

3、通過憑證的摘要篩選可疑部分，檢查原始憑證和發(fā)票

4、有針對性的檢查科目和賬表

5、通過對比發(fā)票開具的數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)異常

九、所得稅方面的涉稅風(fēng)險

常見風(fēng)險點：1、收入不完整

2、列支了不得扣除的支出

3、與其他不屬于經(jīng)營所得的收入混淆

4、在有綜合所得的情況下計算應(yīng)納稅所得額時仍然扣減費用6萬元及其他扣除項目

5、虛列成本費用

6、個人、家庭費用與經(jīng)營費用未能分別核算

7、扣除了業(yè)主本人的工資

8、長期零申報不申報或不按規(guī)定記賬報稅

9、以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個人所得稅

稅務(wù)檢查重點

1、實地查驗，檢查收入、成本費用、損失是否為經(jīng)營所得

2、詢問對個稅計算的了解程度檢查工薪發(fā)放表，查看個稅代扣代繳情況，及業(yè)主工資是否稅前扣除

3、檢查是否有綜合所得，是否符合專項扣除的條件

4、查看相關(guān)原始憑證，檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費用

十、印花稅等涉稅風(fēng)險

很多個體戶認(rèn)為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)就要繳納相關(guān)稅費。

1、房產(chǎn)稅：賬面房產(chǎn)、房屋租金收入未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅；無租使用房產(chǎn)未申報繳納房產(chǎn)稅

2、土地使用稅：未按土地實際面積申報繳納土地使用稅

3、印花稅：應(yīng)繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證未按規(guī)定申報并繳納印花稅

十一、不按規(guī)定報送工商年檢

無論是個體戶還是企業(yè)都應(yīng)當(dāng)做工商年檢，不填報工商年報的個體戶將會被罰!

個體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機關(guān)報送上一年度的年度報告

報送方式:企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)或書面方式。

十二、個體戶賬務(wù)處理不規(guī)范

很多人認(rèn)為個體戶規(guī)模小，對賬務(wù)處理不重視隨意入賬，注意了，這樣同樣有風(fēng)險。

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